債權(quán)債務(wù)清查的方法可以使用函證核對(duì)法嗎？企業(yè)清算賬務(wù)處理的步驟有哪些？
2023-05-19 15:21:42 來(lái)源：法制法律網(wǎng)
一、審計(jì)外債的程序
(一)債權(quán)債務(wù)清查前，應(yīng)該先進(jìn)入清算。
企業(yè)清算賬務(wù)處理的步驟為：編制解散的資產(chǎn)負(fù)債表;核算清算費(fèi)用;核算變賣(mài)財(cái)產(chǎn)物資的損益;核算及收回賬面?zhèn)鶛?quán)，清償債務(wù)及損益;核算彌補(bǔ)以前年度虧損;核算剩余財(cái)產(chǎn)及其分配;編制清算損益表，清算結(jié)束的資產(chǎn)負(fù)債表。
(二)帳務(wù)處理。
1、于終止經(jīng)營(yíng)日編制資產(chǎn)負(fù)債表，這和正常經(jīng)營(yíng)日的資產(chǎn)負(fù)債表編制相同。
2、清算費(fèi)用：清算組成員的各類(lèi)報(bào)酬及財(cái)產(chǎn)變賣(mài)，債權(quán)債務(wù)處理過(guò)程發(fā)生的一切費(fèi)用。
(1)支付清算費(fèi)用。
借：清算費(fèi)用
貸：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等相關(guān)科目
(2)結(jié)轉(zhuǎn)清算費(fèi)用。
借：清算損益
貸：清算費(fèi)用
3、核算變賣(mài)資產(chǎn)及其損益的賬務(wù)處理。
(1)經(jīng)清查，原材料盤(pán)盈時(shí)。
借：原材料
貸：清算損益
(2)將各類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用全部攤銷(xiāo)。
借：清算損益
貸：無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用等
(3)固定資產(chǎn)拍賣(mài)得收入。
借：銀行存款
借：累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
貸：清算損益
(4)將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)賬戶(hù)。
借：清算損益
貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
4、核算收回債權(quán)，清償債務(wù)及損益的賬務(wù)處理。
(1)經(jīng)認(rèn)真查核，應(yīng)收賬款確系無(wú)法收回。
借：清算損益
貸：應(yīng)收賬款
(2)經(jīng)認(rèn)真查核，應(yīng)付賬款確系無(wú)法清償。
借：應(yīng)付賬款
貸：清算損益
(3)將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)賬戶(hù)。
借：清算損益
貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
5、核算彌補(bǔ)以前年度虧損的帳務(wù)處理。
(1)用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損。
借：盈余公積--一般盈余公積
貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
(2)繳納清算年度所得稅。
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸：應(yīng)交稅金--所得稅
借：應(yīng)交稅金--所得稅
貸：銀行存款
(3)核算剩余財(cái)產(chǎn)及其分配的帳務(wù)處理。將清算后的剩余財(cái)產(chǎn)按實(shí)收股本的份額，在各個(gè)所有者之間進(jìn)行分配。
借：資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸：現(xiàn)金、銀行存款
6、編制清算損益表、清算資本的資產(chǎn)負(fù)債表。
二、債權(quán)債務(wù)如何清查
債權(quán)債務(wù)清查的方法可以使用函證核對(duì)法。企業(yè)首先要檢查本單位各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)賬簿記錄是否正確和完整，在送對(duì)方單位核對(duì)。此項(xiàng)目的對(duì)帳單的內(nèi)容可分為兩部分，上半部分說(shuō)明債務(wù)的原因、時(shí)間以及金額，并進(jìn)行核對(duì)，下半部分是回單，對(duì)方單位要在核對(duì)的基礎(chǔ)上說(shuō)明是否有誤及其有誤的金額等。對(duì)于債權(quán)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題防范不夠，多次亡羊補(bǔ)牢。存在大量債權(quán)無(wú)法盡快回收的同時(shí)，企業(yè)也習(xí)慣通過(guò)拖欠其他供應(yīng)商款項(xiàng)的方式來(lái)保持平衡，但是最終發(fā)現(xiàn)，債權(quán)總是很難收回，而債務(wù)卻擺脫不掉，并且往往損失會(huì)增加。
三、債務(wù)轉(zhuǎn)讓的法律規(guī)定有哪些
(一)根據(jù)《民法典》第五百五十一條 【債務(wù)轉(zhuǎn)移】債務(wù)人將債務(wù)的全部或者部分轉(zhuǎn)移給第三人的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)債權(quán)人同意。
債務(wù)人或者第三人可以催告?zhèn)鶛?quán)人在合理期限內(nèi)予以同意，債權(quán)人未作表示的，視為不同意。
所謂合同義務(wù)的轉(zhuǎn)移，指基于當(dāng)事人協(xié)議或法律規(guī)定，債務(wù)人移轉(zhuǎn)債務(wù)給第三人，由第三人取代債務(wù)人地位成為新債務(wù)人而向債權(quán)人履行債務(wù)的現(xiàn)象。該條規(guī)定的合同義務(wù)轉(zhuǎn)移制度為當(dāng)事人約定債務(wù)轉(zhuǎn)移制度，具有如下法律特征：
1、債務(wù)是可轉(zhuǎn)移的，必須由當(dāng)事人親自履行的債務(wù)不能轉(zhuǎn)移。
2、約定債務(wù)轉(zhuǎn)移的以債權(quán)人同意為必要條件。
3、產(chǎn)生了新的合同關(guān)系，轉(zhuǎn)移前之合同關(guān)系消滅，轉(zhuǎn)移后的合同關(guān)系產(chǎn)生。
4、合同主體已經(jīng)變更，第三人成為合同當(dāng)事人。
(二)第五百四十六條 【債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知】債權(quán)人轉(zhuǎn)讓債權(quán)，未通知債務(wù)人的，該轉(zhuǎn)讓對(duì)債務(wù)人不發(fā)生效力。
債權(quán)轉(zhuǎn)讓的通知不得撤銷(xiāo)，但是經(jīng)受讓人同意的除外。
