高新技術(shù)企業(yè)減免稅有哪些優(yōu)惠？高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件是什么？
2022-12-21 16:11:11 來源：法律專家網(wǎng)
一、高新技術(shù)企業(yè)減免稅的具體優(yōu)惠內(nèi)容
1、所得稅率優(yōu)惠。高新企業(yè)享受15%的優(yōu)惠所得稅率，相當(dāng)于在原來25%的基礎(chǔ)上降低了40%。
2、“兩免三減半”。原深圳特區(qū)以內(nèi)，2008年1月1日以后成立的企業(yè)自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
3、人才安居。高新技術(shù)企業(yè)可以每兩年推薦一位本公司的深圳高層次人才申請(qǐng)購房補(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為：按上年度深圳商品房均價(jià)補(bǔ)助32平米，同時(shí)各區(qū)政府配套補(bǔ)貼總額的10%(合計(jì)70萬左右)。
4、高新技術(shù)企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
5、高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊。允許加速折舊的固定資產(chǎn)包括：
(1)、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);
(2)、常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
6、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
7、取得國家高新技術(shù)企業(yè)證書后可享受各區(qū)相應(yīng)認(rèn)定補(bǔ)貼。
8、進(jìn)入高新區(qū)股份代辦系統(tǒng)進(jìn)行股份報(bào)價(jià)轉(zhuǎn)讓的高新技術(shù)企業(yè)，予以最高180萬元資助。
9、高新企業(yè)認(rèn)定是新三板上市的必備條件，優(yōu)先批準(zhǔn)符合上市條件的股份制高新技術(shù)企業(yè)股票上市。
10、高新企業(yè)認(rèn)定是申請(qǐng)各級(jí)相關(guān)政府資金的必備條件之一。
11、高新企業(yè)可優(yōu)先獲得辦公及工業(yè)用地的獲批。
二、高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件
對(duì)于稅務(wù)部門而言，高企享受稅收優(yōu)惠的條件主要依據(jù)：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)火〔2008〕172號(hào))和《轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知(國稅函203號(hào))〉的通知》(蘇地稅函〔2009〕131號(hào))的有關(guān)規(guī)定。
蘇地稅函〔2009〕131號(hào)文第二條第二款規(guī)定：“高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)施稅收優(yōu)惠當(dāng)年，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告;不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。”第四款規(guī)定：“各級(jí)地稅機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)省局，由省局統(tǒng)一提請(qǐng)協(xié)調(diào)小組復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。”
這些規(guī)定強(qiáng)化了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高企享受稅收優(yōu)惠的管理，并不是原來認(rèn)為只要獲得了高企認(rèn)定就可以直接享受稅收優(yōu)惠。我們即可以這樣理解，要享受高企優(yōu)惠，獲得高企認(rèn)定是前提，享受優(yōu)惠年度符合減免稅條件是要件。
此時(shí)，高企在享受稅收優(yōu)惠時(shí)的減免稅條件就成了稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)，而條件主要就是《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十條的規(guī)定。其中對(duì)于稅務(wù)部門管理特點(diǎn)，本人認(rèn)為需要重點(diǎn)關(guān)注第四、五點(diǎn)。
(四)企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%;
2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%;
3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算;
(五)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上;
如果企業(yè)當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)或者高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比達(dá)不到要求，那當(dāng)年就不能享受稅收優(yōu)惠，在匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳稅款。值得我們注意的，研發(fā)費(fèi)用占比的分母是銷售收入，而高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比的分母是總收入，即包含視同銷售、其他業(yè)務(wù)收入等，范圍更寬泛。
